Ensayo Daniela Ruesga: La amenaza de familiaridad en la carrera del auditor

Daniela Xcaret Guadalupe Ruesga Montes

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La amenaza de familiaridad en la carrera del auditor

La profesión contable ha acompañado al desarrollo de las actuales civilizaciones desde tiempos históricos; se tienen registros que datan de por lo menos tres milenios antes de Cristo, en donde la cultura sumeria, valiéndose de tablas de arcilla, realizaban anotaciones de saldos deudores y acreedores (Torras, 2018). Con el paso del tiempo, estos procesos fueron modernizándose hasta llegar a formarse en una profesión compleja, especializada en distintos ramos y vital para el mundo de los negocios.
Una de estas innovaciones, dio paso a lo que ahora conocemos como auditoría, la cual se define como aquel proceso que, mediante sistemas, pretende obtener y evaluar a un agente económico con la finalidad de verificar su estado financiero (Alcívar, Brito & Guerrero, 2016). Para poder realizar esta tarea, el auditor deberá valerse de la razonabilidad y la integridad para poder determinar la autenticidad de los Estados Financieros con el objetivo de corregir errores, anormalidades y fraudes, así como expresar mejoras y sugerencias a la compañía auditada (Alcívar, Brito & Guerrero, 2016).
Si bien, hay propósitos que el profesionista persigue, en la práctica, el licenciado en contaduría pública puede desviarse de estos debido a diversas causas, como materiales, económicas o políticas (Sánchez, 2006). En los años de 2007 a 2008 las principales firmas auditoras en el mundo se vieron comprometidas en algunos de los mayores escándalos del siglo, que produjeron la desaparición de grandes compañías y sistemas financieros completos (Sanz, 2014, p. 3).
Como consecuencia de los lamentables acontecimientos, las autoridades y el mundo en general, se cuestionaron el papel del auditor y evidenciaron las deficiencias que existen en la relación contractual con sus clientes y la responsabilidad civil del profesionista. El objetivo de este ensayo es presentar la importancia de la visión ética que debe tener el profesionista en contaduría que se desempeña como auditor, para evitar amenazas de su carrera, como lo es la familiaridad con un agente económico.
Una marca distintiva de la profesión contable consiste en que su responsabilidad es servir al interés público y no solo satisfacer las necesidades de un cliente, por lo que al servir al interés público el contador debe de observar y cumplir con un código de ética que le permita ejercer su profesión y cumplir con los lineamientos de la normatividad mexicana. Afortunadamente, en México el profesionista cuenta con un Código de Ética, que además de proporcionarle principios fundamentales, le permite identificar las amenazas más comunes de su profesión y salvaguardas para reducir tales amenazas (IMCP, 2015).Este mismo Código, cataloga a la familiaridad como una amenaza, y la describe de la siguiente manera: que exista una relación larga o cercana entre el contador y una entidad, por la que el profesionista coincida demasiado con los intereses de esta o sea demasiado tolerante con su trabajo. Son muchos los casos que existen en los que el contador se puede ver comprometido con la familiaridad y su profesión, uno de los más comunes es que “que un miembro del equipo del trabajo tenga un familiar cercano o inmediato que sea un empleado del cliente y esté en posición de ejercer una influencia importante sobre la materia objeto del trabajo” o bien, “que el Contador Público acepte obsequios o trato preferencial de un cliente, a menos que el valor sea trivial o insignificante” (IMCP, 2015).Las funciones principales del auditor, según las Normas Internacionales de Auditoría, son obtener “seguridad razonable” de que los estados financieros de una compañía estén libres de error, ya sea por fraude u omisión, de tal manera, que, si hubiese errores, este deberá expresar si dicha información financiera se elaboró conforme al marco de referencia aplicable y, por último, dictaminar los Estados (NIA 200, 2009). Tales objetivos se verían completamente defraudado si el auditor tuviera un lazo de familiaridad con la empresa auditada, presentando información incorrecta a aquellos usuarios interesados en ella, ya sean directivos, accionistas, posibles inversionistas y otros stakeholders. Las consecuencias podrían ir desde menores, hasta catástrofes del tamaño de Enron y su compañía auditora Arthur Andersen (Sánchez, 2006). El caos se suscitó cuando el directivo principal de Arthur Andersen, destruyó evidencia de auditoría que se le había practicado a Enron una vez que las autoridades se dieron cuenta de las actividades fraudulentas que realizaba esta empresa. Se encontró que, durante mucho tiempo, la firma se había “hecho de la vista gorda” al no presentar las irregularidades de la compañía. Una buena cantidad de empleados de la firma habían invertido sus ahorros en acciones de la compañía, por lo que tales pensiones, así como miles de empleos desaparecieron. Por causa de este y otros sucesos similares, se originó la Ley Sarbanes Oxley, que a pesar de que solo rige a las empresas públicas estadounidenses, es un marco de referencia internacional para muchas compañías. En ella, establece que la firma auditada y auditora, deberán terminar sus lazos profesionales cada cinco años, para ser revisada por otra compañía (Díaz, 2005, p.108).Tras tener conocimiento de la información anterior, podría parecer que la carrera del contador auditor se desenvuelve en un ambiente hostil donde se castiga hasta el más mínimo detalle. Sin embargo, las Normas se han establecido debido al importante papel que el auditor juega en la sociedad. Tal responsabilidad converge en un término conocido como “Fe Pública”, es decir, que el auditor brinda cierta confianza al momento de la dictaminación de la información financiera y emite “una garantía personal basada en sus cualidades profesionales”, y hace visible el estado real de un asunto de interés general, avalando que esta información será correcta (Montilla y Herrera, 2006, p. 85 y 86). Existen, posiblemente, cientos de razones por las cuales el auditor pudiera llegar a modificar o pasar por alto errores en la información financiera, ignorando su deber aún mayor de considerar a los demás interesados en la información de una compañía y atender a intereses particulares.Amenazar al auditor con ser sancionado quizás no es suficiente, es algo que va más allá de una sola persona, y tiene que ver más con el profesionalismo de quienes están involucrados en una relación de familiaridad. Estas relaciones pueden nacer a partir de incrementar la dependencia económica del cliente, a través de la prestación conjunta de distintos servicios (Pérez y López, 2004, p. 30 y 31), como lo fue el caso de Enron con la firma Arthur Andersen, al cual no solamente prestaba auditoría externa, sino también interna (Sánchez, 2006). Los efectos negativos de este servicio conjunto son el “deterioro real y/o aparente de la independencia del auditor y la pérdida en la calidad de su auditoría” (Pérez y López, 2004, p. 31). El profesionista debe ser consciente de las consecuencias que pueden ocurrir al comprometer su independencia.La reflexión del contador, antes de comprometerse, debería ser en orden de su libertad al ejercer su profesión, no reducirla al “automatismo normativo”, ya sea de los Códigos de Ética (que siguen siendo de gran ayuda) o de otra fuerza que ejerza coerción, sino que su razonamiento ético debe provenir del compromiso que adquirió al ser instruido con conocimientos y competencias, que solo adquieren sentido cuando presta sus servicios profesionales (Ibarra, 2009, p. 49). Las organizaciones son las principales en darse cuenta de esta situación, dado que se tienen dos enfoques para el cumplimiento de la ética. Uno se hace llamar el enfoque del cumplimiento, el cual consiste en “establecer un sistema de incentivos y castigos, de tal forma que consigamos que las personas cumplan con las normas”. Por otro lado, se encuentra el enfoque de la integridad, que busca el compromiso voluntario con los valores que se comparten en la organización, los cuales han surgido a través del consenso (Lozano, 2007, p. 227).Conforme mi punto de vista, opino que es de mayor importancia que el mismo auditor, ayudado por sus colegas y la organización misma, se dé cuenta del alcance que tienen sus actos más que de la libertad que podría perder al cometer actos fraudulentos. Es evidente que el contador se desempeñará dentro de instituciones, donde se podrá poner en juego su compromiso ético, por lo que el plan de acción del profesionista es ejercer su capacidad de elegir en cuáles organizaciones implicarse y hasta donde (Hirsch, 2003, p. 13), entendiendo la profesión como la responsabilidad ante sí mismo por la obra bien hecha (Etxeberria, 2002, en Hirsch 2003, p. 13). 
Conclusiones
Las amenazas a la integridad de un profesionista existen en todas las carreras y no solo en esta época, ya que podemos observar que durante el siglo anterior se establecieron distintas normas para evitar que las empresas tanto como los profesionistas cometieran fraudes que llegaran a afectar a muchas personas. Como había mencionado con anterioridad, el egresado de la carrera de contaduría tiene un sinfín de elementos que le ayudan a no comprometer su ética profesional con asuntos de interés personal, ya sean los códigos de ética, salvaguardas o la norma aplicable a cada país. Sin embargo, el individuo tiene más consciencia de su deber con su carrera al saber que existen personas que pueden ser afectadas por sus actos ya que no siempre conoce el alcance que estos puedan tener.
Los escándalos financieros de las empresas durante el siglo pasado nos recuerdan que el deber del profesionista es a favor de la sociedad y que el objetivo de haber sido instruido bajo ciertos conocimientos se logra al ejercer la profesión, por lo que participar de actos fraudulentos conlleva a actuar en contra de la profesión en sí misma y en perjuicio de las demás personas. Es posible que aquél auditor de Arthur Andersen que aceptó ocultar la información de la empresa Enron, no haya medido el alcance de las repercusiones que tendrían sus actos, que a final de cuentas él mismo se vería negativamente impactado, así como miles de personas al perder sus empleos y ahorros. Hace falta que más profesionistas y futuros egresados, conozcamos desde ahora la libertad que tenemos para actuar conforme nuestros principios, así como que las empresas auditoras procuren tener una visión de transparencia y sentido ético.
 
Referencias básicasHirsch, A. (2003). Elementos significativos de la ética profesional. REencuentro. Análisis de Problemas Universitarios, (38). Recuperado de https://s3.us-east-1.amazonaws.com/blackboard.learn.xythos.prod/5a31b9b8c288e/440508?response-content-disposition=inline%3B%20filename%2A%3DUTF-8%27%27Tarea%25202%2520%25C3%2589tica%2520Profesional%25281%2529.pdf&response-content-type=application%2Fpdf&X-Amz-Algorithm=AWS4-HMAC-SHA256&X-Amz-Date=20191023T145809Z&X-Amz-SignedHeaders=host&X-Amz-Expires=21600&X-Amz-Credential=AKIAIL7WQYDOOHAZJGWQ%2F20191023%2Fus-east-1%2Fs3%2Faws4_request&X-Amz-Signature=c6832b24249a758b47800206d8f7377792ffe1200911ff39000d842621ca8786Ibarra, G. (2007). Ética y valores profesionales. REencuentro. Análisis de Problemas Universitarios, (49). Recuperado de https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=34004907Lozano, J. (2007). Códigos éticos y auditorías éticas. Veritas. Revista de Filosofía y Teología, II (17). Recuperado de https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=291122924003Montilla, O., & Herrera, L. G. (2006). El deber ser de la auditoría. Estudios Gerenciales, (98). Recuperado de https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=21209804Pérez, J. A., & López, M. (2004). Los verdaderos efectos de la realización de múltiples servicios por parte de las firmas de auditoría. Contaduría y Administración, (212). Recuperado de https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=39521203   Referencias complementariasAlcívar, F. & Brito, M. (2016). Auditoría en las empresas. Revista CE. Recuperado de http://www.eumed.net/ce/2016/3/auditoria.htmlDíaz, J. (2005). La Ley Sarbanes-Oxley y la Auditoría. Recuperado de http://pdfs.wke.es/5/3/4/4/pd0000015344.pdfInstituto Mexicano de Contadores Públicos. (Diciembre, 2015). Código de Ética Profesional. Recuperado de http://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2015/12/Codigo_de_Etica_Profesional_10a_ed1.pdf------- (Diciembre, 2009). Norma Internacional de Auditoría 200. Recuperado de http://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2013/01/NIA_200.pdfTorras, L. (18 de noviembre, 2018). Los orígenes de la contabilidad. TheNBP. Recuperado de https://www.thenewbarcelonapost.com/es/los-origenes-de-la-contabilidad/Sánchez, P. (2006). Presente y futuro de la profesión contable después de los escándalos financieros. Universidad Nacional de la Matanza. Recuperado de https://repositoriocyt.unlam.edu.ar/bitstream/123456789/208/1/INFORME%20FINAL-PROINCE-B%20114.pdfSanz, P. (2014). La rotación obligatoria de las firmas auditoras de entidades de interés público en la reforma comunitaria. Universidad Pontíficia de Comillas. Recuperado de https://poseidon01.ssrn.com/delivery.php?ID=173022101119066100064082025126123064057072038035075028088075113101004126006005031111124122127028018042026072113099023021001101060013004075058102124084082076127006080085079001123092081001103115005031030070087001080078113082068008111022087081005127071074&EXT=pdf